Hướng dẫn kê khai phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN

Mục đích: Bài viết giúp Anh/Chị nắm tổng quan cách chuyển lỗ khi quyết toán thuế TNDN năm đối với doanh nghiệp có phát sinh lỗ ở các năm trước và phát sinh lãi ở kỳ sau. Nội dung tập trung vào điều kiện thực hiện chuyển lỗ, nguyên tắc bù trừ số lỗ còn được chuyển và cách phần mềm cập nhật dữ liệu từ Phụ lục 03-2A/TNDN sang tờ khai 03/TNDN

Nội dung bài viết gồm:

• Điều kiện thực hiện chuyển lỗ khi lập TT80 – Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN)
• Cách tích chọn và kê khai Phụ lục 03-2A/TNDN Chuyển lỗ
• Nguyên tắc xác định số lỗ còn được chuyển từ các năm trước
• Ví dụ các trường hợp chuyển lỗ nhiều năm, xen kẽ lỗ và lãi
• Cách phần mềm tự động cập nhật chỉ tiêu C3a từ phụ lục sang tờ khai

Phạm vi áp dụng: Dành cho các doanh nghiệp có phát sinh lỗ các năm trước và thực hiện quyết toán thuế trên phần mềm theo mẫu TT80.

Chuyển lỗ đối với các doanh nghiệp có phát sinh lỗ các năm trước và lãi ở kỳ sau đó là công việc phải thực hiện khi lập tờ khai TT80-Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN), tích chọn Phụ lục 03-2\TNDN Chuyển lỗ

Dưới đây là các ví dụ cho những trường hợp đặc trưng cho chuyển lỗ và kê khai trên phụ lục 03-2A/TNDN:

Ví dụ 1: Công ty D có số liệu như sau:

• Năm 2023 lỗ: 60 triệu
• Năm 2024 lỗ: 20 triệu
• Năm 2025 lãi: 70 triệu

Cách chuyển lỗ của năm 2023 như sau:

Chuyển toàn bộ số lỗ của năm 2023 là 60 triệu

Số lỗ của năm 2024 kế toán chuyển 10 triệu sang năm 2025 và theo dõi số lỗ còn lại là 10 triệu để bù trừ lỗ cho các năm phát sinh sau nếu có.

Ví dụ 2: Công ty M có số liệu kế toán như sau:

• Năm 2022: Lỗ 70 triệu
• Năm 2023: Lãi 20 triệu
• Năm 2024: Lỗ 10 triệu
• Năm 2025: Lãi 90 triệu

Cách kết chuyển lỗ năm 2025 như sau:

• Lỗ của năm 2022 còn lại (năm 2025)= 70 triệu (lỗ năm 2022) – 20 triệu (đã chuyển lỗ vào năm 2023) = 50 triệu
• Tổng số lỗ được chuyển vào năm 2025 = 50 triệu (số lỗ của năm 2022) + 10 triệu (số lỗ của năm 2024) = 60 triệu
• Thu nhập tính thuế của năm 2025 = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế – Lỗ năm trước chuyển sang = 90 (số lãi năm 2025) – 60 triệu (chuyển lỗ) = 30 triệu
• Số tiền thuế phải nộp năm 2025 = 30 triệu x 20% = 6 triệu

Thực hiện lập tờ khai Quyết toán thuế TNDN 03/TNDN và phụ lục 03-2A/TNDN như sau:

Cách chuyển lỗ trên phụ lục 03-2A/TNDN:

Doanh nghiệp phát sinh lãi chỉ tiêu C4 (tờ khai quyết toán thuế TNDN)– thu nhập tính thuế có phát sinh dương (lãi) mà các năm trước còn số lỗ chưa kết chuyển hết kế toán thực hiện việc chuyển lỗ trên phụ lục 03-2A/TNDN.

Sau khi thực hiện chuyển lỗ trên phụ lục 03-2A/TNDN, phần mềm sẽ tự động cập nhập trên Mã chỉ tiêu C3a trên tờ khai quyết toán 03/TNDN.