Thuế thu nhập cá nhân

Bài viết hướng dẫn định khoản và lập tờ khai thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) trên phần mềm, giúp thực hiện đúng quy trình hạch toán và kê khai thuế TNCN.

Nội dung bài viết bao gồm định khoản kế toán, lưu ý khi lập tờ khai, các bước đăng ký, lập, nộp tờ khai thuế TNCN, quyết toán cuối năm và lập tờ khai điều chỉnh.

Phạm vi đáp ứng: Áp dụng cho bộ phận kế toán, nhân sự tại doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán có chức năng quản lý thuế TNCN.

1. Hàng tháng/quý, doanh nghiệp khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân của công nhân viên

         Nợ TK 3341             Phải trả công nhân viên

         Có TK 3335              Thuế thu nhập cá nhân

2. Nộp thuế TNCN vào NSNN

         Nợ TK 3335             Thuế thu nhập cá nhân

         Có TK 111/112       Tiền mặt/Tiền gửi ngân hàng

3. Cuối năm, thực hiện quyết toán thuế TNCN. Nếu phát sinh số thuế TNCN được hoàn thì hạch toán như sau:

• • • Nhận tiền hoàn thuế TNCN:

Nợ TK111/112        Tiền mặt/Tiền gửi ngân hàng

Có TK 3388              Phải trả khác

• • • Trả tiền hoàn thuế cho công nhân viên

Nợ TK 3388              Phải trả khác

Có TK 111/112        Tiền mặt/Tiền gửi ngân hàng

• Lưu ý:

Số liệu trên tờ khai thuế TNCN được lấy từ Bảng lương và các thông tin trên danh mục Nhân viên, vì vậy trước khi lập tờ khai thuế TNCN, cần thực hiện:

1. Lập Bảng tính lương của kỳ tính thuế tương ứng

2. Khai báo các thông tin về Hợp đồng lao động và Người phụ thuộc trên danh mục Nhân viên

• Cách thực hiện

• Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế (không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn), NNT chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung số 01-1/KHBS và Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, không phải nộp Tờ khai bổ sung số 01/KHBS.
• Trường hợp NNT phát hiện Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh có sai sót, và Cơ quan thuế đã ban hành thông báo nộp thuế cho Hồ sơ khai thuế này, thì NNT khai bổ sung bằng cách:
  • Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung
  • Không phải nộp Tờ khai bổ sung số 01/KHBS và Bản giải trình khai bổ sung số 01-1/KHBS. (Do NNT không phải tự xác định số thuế phải nộp, thực hiện nộp thuế theo thông báo của CQT nên CQT sẽ thông báo nộp thuế bổ sung, điều chỉnh gửi cho NNT).