Một số tình huống gây ra sai lệch về nghiệp vụ Giá thành nhưng không được phản ánh trên báo cáo Kiểm tra, đối chiếu chứng từ, sổ sách bao gồm:
|
TT |
Tình trạng |
Các nguyên nhân xảy ra |
Hướng dẫn xử lý |
| 1 | Sổ cái TK 621, 622, 627 vẫn còn số dư khi đã tính giá thành xong | Do sau khi tính giá thành xong, Kế toán sửa lại chứng từ phát sinh chi phí liên quan đến TK 621, 622, 627 hoặc do mới tính lại giá xuất kho | 1. Xóa chứng từ kết chuyển chi phí (từ TK 621, 622, 627 sang TK 154) 2. Tính lại giá thành và kết chuyển lại chi phíXem hướng dẫn tại đây. |
|
2 |
Tổng giá trị dở dang cuối kỳ trong kỳ tính giá thành nhỏ hơn số dư cuối kỳ trên sổ Cái TK 154 |
DN hạch toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC, hạch toán chi phí chung vào TK 154 nhưng chưa phân bổ hết trong kỳ, số chưa phân bổ sẽ nằm trong số dư cuối kỳ trên sổ Cái TK 154, nhưng không được tập hợp vào chi phí trong kỳ tính giá thành, nên sẽ không có trong chi phí dở dang cuối kỳ ở kỳ tính giá thành |
Phân bổ hết chi phí chung trong kỳ và tính lại giá thành. (phần chi phí chung không muốn phân bổ vào giá thành trong kỳ này thì sẽ đưa vào dở dang cuối kỳ) |
|
3 |
Sổ cái TK 154 vẫn còn số dư cuối kỳ trong khi kỳ tính giá thành thì không còn giá trị dở dang cuối kỳ |
Dữ liệu được tạo nhiều tiết khoản của TK 154 (Ví dụ: 154.1, 154.2, 154.3….), khi kết chuyển chi phí và tính giá thành chương trình sẽ mặc định kết chuyển vào tài khoản đầu tiên (TK 154.1). Vì vậy nếu xem số dở dang cuối kỳ trên kỳ tính giá thành thì không còn, nhưng xem sổ cái của các tiết khoản 154.1, 154.2, 154.3…có thể bị âm, dương không đúng |
– Nếu hạch toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC thì không nên tạo tiết khoản của TK 154, vì tạo thêm tiết khoản như vậy có thể dẫn đến những sai sót do chương trình đã ngầm định tính giá thành theo TK 154 mặc định ban đầu. – Nếu doanh nghiệp vẫn muốn tạo tiết khoản của TK 154 thì khi kết chuyển chi phí, nhập kho thành phẩm phải tự sửa lại về tiết khoản tương ứng, phù hợp (vì chương trình đang chỉ mặc định hạch toán vào tiết khoản đầu tiên của TK 154.
Xem hướng dẫn tại đây. |
|
4 |
Không có giá trị của TK 154 mặc dù trong kỳ đã tập hợp chi phí vào TK 154 |
Do các bút toán hạch toán vào TK 154 nhưng không được chọn khoản mục chi phí, mà việc tính giá thành lại được tính chi tiết theo từng khoản mục chi phí. Vì vậy không tập hợp được chi phí để tính giá thành. |
Sửa lại các chứng từ phát sinh TK154, chọn khoản mục chi phí và thực hiện tính lại giá thành |
| 5 | Khi phân bổ chi phí chung, có những đối tượng THCP trong kỳ có số tiền phân bổ bằng 0 | Khi phân bổ chi phí chung có các tiêu thức phân bổ: NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí trực tiếp, định mức. Mà khi phân bổ chi phí thì đối tượng THCP đó không có phát sinh chi phí theo tiêu thức phân bổ. Vì vậy, tỷ lệ phân bổ cho đối tượng THCP đó đang được hiểu là 0% | Kiểm tra lại xem có đúng là trong kỳ không phát sinh chi phí theo tiêu thức phân bổ không. Nếu chưa đúng thì sửa lại cho đúng. |
| 6 | Có phát sinh chi phí chung nhưng khi tính giá thành lại không có | Do phát sinh chi phí giảm nhiều hơn chi phí chung phát sinh trong kỳ. | Hiện tại, phần mềm không cho phép phân bổ chi phí chung là số tiền âm. Nếu chi phí chung trước đó đơn vị đã phân bổ các kỳ trước, nhưng kỳ này giảm đi dẫn đến phần giảm vượt quá số chi phí chung trong kỳ. Vậy đơn vị sẽ tự tính toán giảm vào thẳng chi phí trực tiếp (tức là trên bút toán hạch toán giảm chọn thẳng đối tượng tập hợp chi phí, công trình, hợp đồng…) chứ không hạch toán giảm chi phí chung đi. |
| 7 | Tổng chi phí chung phát sinh khác với Sổ cái theo TT133 | Do các kỳ trước hoặc kỳ sau phân bổ chi phí chung chưa chính xác. | Kiểm tra lại xem sai từ kỳ nào thị thực hiện xóa kỳ tính giá thành và thực hiện phân bổ lại chi phí chung, tính lại giá thành từ kỳ đó |
| 8 | Chọn sai đối tượng tính giá thành | Tính giá thành theo đối tượng THCP nhưng lại chọn công trình/đơn hàng trong khi không tính các phương pháp này. | Kiểm tra lại xem các chứng từ chi phí có đang chọn đến công trình, đơn hàng, hợp đồng hay không. Nếu có thì bỏ trống phần công trình, đơn hàng, hợp đồng để lên được kỳ tính giá thành. |
| 9 | Trường hợp thành phẩm vừa có phát sinh phiếu nhập vừa có phát sinh phiếu xuất trong cùng kỳ | Do có tính giá thành theo từng giai đoạn, thành phẩm giai đoạn này là NVL của giai đoạn kia nhưng lại gom chung trong 1 kỳ tính giá thành |
Tách riêng thành 2 kỳ tính giá thành riêng biệt. 1 kỳ tính giá thành cho bán thành phẩm. 1 kỳ tính giá thành cho thành phẩm riêng. |
| 10 | Trường hợp không có dở dang cuối kỳ nhưng khi tính giá thành ở bước tính chi phí dở dang phần mềm vẫn hiển thị số tiền | Do trong khoảng thời gian của kỳ tính giá thành không có nhập kho thành phẩm cho đối tượng THCP đang có dở dang đó | Xem hướng dẫn chi tiết tại đây. |
