1. Quy định về xử lý hóa đơn khi hàng bán bị trả lại
Theo quy định tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ, hướng dẫn tại Thông tư 78/2021/TT-BTC, cùng các công văn hướng dẫn của cơ quan thuế, khi hàng hóa đã bán bị trả lại do không đúng quy cách, chất lượng (toàn bộ hoặc một phần), việc xử lý hóa đơn được thực hiện như sau:
- Trường hợp người mua là tổ chức, cá nhân kinh doanh có sử dụng hóa đơn:
-
- Khi trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa, người mua lập hóa đơn GTGT trả lại hàng hóa cho người bán.
- Trên hóa đơn ghi rõ tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thuế suất, lý do trả lại; đồng thời ghi số, ngày hóa đơn đầu vào liên quan.
- Căn cứ pháp lý:
- Khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP;
- Hướng dẫn tại Công văn số 8999/CTTPHCM-TTHT ngày 19/07/2023;
- Công văn số 7589/TB-CTTPHCM, số 8625/TB-CTTPHCM, số 1860/CTBDI-TTHT.
- Trường hợp người mua không phải là cơ sở kinh doanh, không sử dụng hóa đơn:
- Nếu trả lại một phần hàng hóa: Người bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm (xuất hóa đơn điều chỉnh) đúng với giá trị thực tế hàng nhận lại.
- Nếu trả lại toàn bộ hàng hóa: Người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập cho người mua đúng với thực tế.
- Căn cứ pháp lý:
- Khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP;
- Hướng dẫn tại Công văn số 7589/TB-CTTPHCM, số 8625/TB-CTTPHCM, số 1860/CTBDI-TTHT.
- Trường hợp liên quan đến hóa đơn giảm thuế GTGT
(áp dụng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP, Nghị định 44/2023/NĐ-CP, Nghị quyết số 101/2023/QH15):
-
- Nếu hàng hóa bán ra áp dụng thuế suất giảm (8%) theo Nghị định, sau ngày 31/12/2022 phát sinh trả lại:
Người bán lập hóa đơn trả lại/điều chỉnh áp dụng đúng thuế suất đã ghi trên hóa đơn gốc (8%) với phần hàng bị trả lại. - Căn cứ pháp lý:
- Công văn 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023 của Tổng cục Thuế;
- Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT.
- Nếu hàng hóa bán ra áp dụng thuế suất giảm (8%) theo Nghị định, sau ngày 31/12/2022 phát sinh trả lại:
2. Hướng dẫn thực hiện
Bước 1 . Lập hóa đơn thu hồi hàng đã bán
Người bán Lập và phát hành Hóa đơn điều chỉnh để ghi giảm tương ứng với hàng bị trả lại.
– Xem hướng dẫn Lập và phát hành Hóa đơn điều chỉnh: tại đây
– Xem hướng dẫn Cách ghi thông tin trên Hóa đơn điều chỉnh giảm: tại đây
LƯU Ý:
- Nếu bị trả lại một phần hàng hóa:
– Cột Số lượng, Thành tiền, Cộng tiền hàng, Tiền thuế, Tổng tiền thanh toán: Ghi âm
– Cột Đơn giá: bỏ trống - Nếu bị trả lại toàn bộ hàng hóa: Ghi âm giá trị tại các cột Số lượng, Đơn giá, Thành tiền, Cộng tiền hàng, Tiền thuế, Tổng tiền thanh toán.
- Với 2 trường hợp trên, để gõ số âm thì người dùng phải bỏ chọn tại ô “Tự động tính toán số liệu”
Bước 2. Hạch toán hàng bán bị trả lại
- Lập Chứng từ hàng bán bị trả lại: xem hướng dẫn tại đây
- Lưu ý:
- Tại tab Hóa đơn: Phải bỏ trống các thông tin hóa đơn: Mẫu số, Ký hiệu, Số hóa đơn (Vì Hóa đơn điều chỉnh đã được xuất ở Bước 1, do đó nếu điền lại thông tin vào Chứng từ hàng bán trả lại thì sẽ bị trùng 2 lần hóa đơn).
- Cột % thuế GTGT: bỏ trống và cột Tiền thuế GTGT: vẫn nhập số tiền.
Người mua khi nhận được Hoá đơn thu hồi hàng của người bán thì người mua Hạch toán và kê khai Hóa đơn điều chỉnh GIẢM đầu vào do Trả lại hàng mua theo hướng dẫn tại đây
